법인세 세무조정은 복잡하고 난해한 부분이 있다. 세무조정명세서의 작성 또한 복잡한 과정을 거쳐야 한다. 이에 국세신문은 법인세 세무조정 실무 업무에 도움을 주기 위해 세무공무원을 상대로 교육하는 법인세 세무조정 실무자료를 분석 연재한다. 〔4〕 구상채권상각충당금신용보증사업을 영위하는 법인이 구상채권의 대손금과 상계하기 위하여 구상채권상각충당금을 손금으로 계

법인세법 제36조와 조세특례법 제10조의2에 규정된 국고보조금에 한하여 과세이연하거나 실제 국고보조금을 사용하는 사업연도에 익금산입하도록 과세특례를 인정한다. 그러나 과세특례 규정이 적용되지 않는 국고보조금에 대해 부당하게 특례 규정을 적용해 과세소득을 축소 신고하여 조세부담을 감소시키는 사례가 발생하고 있다. 이에 국세청은 해당 국고보조금 자료를 수집해

영업권은 양도·양수 과정에서 적절한 평가항목과 방법에 따라 유상으로 취득한 금액을 세법상 영업권으로 인정한다. 그러나 기업회계기준에서는 피매수자의 개별 순자산의 공정가치를 초과하여 지급한 대가에 대해서만 영업권으로 인식하고 있어 세법과 기업회계기준과는 차이가 있다. 이에 세법상 인정되지 않은 영업권에 대한 부당 계상에 대한 국세청의 법인세 실제 사후검증 사

조세피난처에 페이퍼컴퍼니를 설립하고 형식상 거래를 통해 이자·배당·주식양도차익 등 자본거래 소득에 대한 조세를 회피하는 사례가 빈번해지고 있다. 조세피난처의 페이퍼컴퍼니를 통한 금융거래 소득에 대한 실제 조세회피 사후검증 사례를 싣는다. 또 골프장 부당매입세액공제 사례도 싣는다. /편집자 주'해외대주주 배당금 명목 일정액이상 지급 법인 사전파악 조세조약

특허권과 디자인권, 상표권 등 지적재산권을 법인의 대표이사 등의 명의로 출원하고 법인으로부터 사용대가를 지급 받거나, 대표이사 등 개인이 소유한 특허권 등의 사용대가를 시가보다 높게 지급하는 행위는 부당행위계산의 적용대상이다. 이에 대한 실제 국세청의 사후검증 사례를 싣는다. 또 페이퍼컴퍼니를 통한 자본거래소득에 대한 세금 회피 사례도 싣는다. /편집자 주

특수관계자에게 자금을 대여하는 경우에는 적정한 이자를 수취해야 한다. 또 특수관계자의 업무무관가지급금은 인정이자 계산과 별도로 지급이자를 손금불산입 세무조정해야 한다. 그러나 특수관계자 대여금을 기타 대여금으로 허위 신고한 법인은 인정이자 및 지급이자 관련 세무조정을 회피할 가능성이 높다. 이에 대한 국세청의 실제 사후검증 사례를 싣는다. / 편집자 주 특

지주회사의 수입배당금에 대해서는 부가가치세가 면세된다. 그러나 부가세 공통매입세액 안분계산시 수입배당금을 안분대상 총수입금액에 포함 시켜 관련 매입세액 불공제 및 공통매입세액 안분계산을 해야 하지만 이를 누락하는 사례가 빈번히 발생하고 있다. 이에 대한 국세청의 실제 사후 검증 사례를 싣는다. /편집자 주부가세 면세관련 사업은 매입세액 · 매출세액서 비공제

특수관계자에게 자금을 대여할 경우 적정이자를 수취해야 한다. 차입금에 대한 지급이자가 있는 경우도 이전이자와는 별도의 지급이자 손금불산입 세무조정을 해야 한다. 그러나 일부 법인의 경우 특수관계자에 대한 대여금을 기타 대여금으로 기재하고 이정이자 및 지급이자를 손금불산입 계산을 누락하는 사례가 발생하고 있다. 이에 대한 국세청의 실제 법인세 사후검증 사례를

표준대차대조표상 대여금 계정은 특수관계자 대여금과 기타대여금으로 구분돼 있다. 그럼에도 특수관계자 대여금을 기타 대여금으로 허위 신고한 법인의 경우 인정이자 및 지급이자 관련 세무조정을 회피할 개연성이 높다. 실제 세무조정을 회피한 법인의 검증 사례를 싣는다. /편집자 주 특수관계자에 대여금 허위계상(2007~2009년, 중부청)□ 추진배경 ○ 특수관계자에

법인이 받은 국고보조금은 과세대상 소득에 포함시키는 것이 원칙이다. 다만, 법인세법 제36조와 조세특례법 제10조의2에 규정된 국고보조금에 한하여 과세이연하거나 실제 국고보조금을 사용하는 사업연도에 익금 산입하도록 과세특례를 인정하고 있다. 그러나 과세특례 규정이 적용되지 않은 국고보조금에 대해 부당하게 특례 규정을 적용해 과세소득을 축소신고 하여 조세부담

수도권과밀억제권역 안에서 2년 이상 계속해 공장시설을 갖추고 사업을 영위하는 중소기업이 수도권과밀억제권역 외의 지역으로 공장시설 전부를 이전하거나 3년 이상 본점 및 주사무소, 공장시설을 갖춘 법인으로써 본사 등을 수도권 외의 지역으로 이전하고 세액감면을 받은 법인에 대한 사후관리가 미흡하다. 이에 대한 국세청의 실제 사후검증 사례를 싣는다. / 편집자 주

중소기업 특별세액 감면율은 수도권 내·외 제조업과 도·소매업 및 중기업·소매업에 의하여 구분된다. 둘 이상의 서로 다른 사업 겸영시 중소기업 판정은 사업별 수입금액이 큰 사업을 주된 사업으로 판단해 감면율을 적용해야 하지만, 일부 법인에서는 높은 감면율을 적용해 과다 감면하는 사례가 발생하고 있다. 이러한 사례를 적발해 국세청이 사후검증에 들어갔다. 그 내

중소기업특별세액 감면 적용시 ‘감면소득’은 소득구분계산서상 복수의 감면사업을 영위한 경우 이익이 발생한 감면사업의 소득금액과 결손이 발생한 감면사업의 결손액을 통산해야 한다. 그러나 통산하지 않고 이익이 발생한 사업의 소득금액 만을 감면소득으로 계상하여 중소기업특별세액을 과다하게 공제 받은 사례가 다수 발생했다. 이에 대한 국세청의 실제 사후검증 사례를 싣

중복적용이 배제되는 공제와 감면을 동일 사업연도에 중복공제·감면 받는 법인이 있다. 이러한 혐의가 있는 법인에 대한 국세청의 법인세 사후검증 사례를 싣는다. /편집자 주 법인세 감면기간 중 투자세액공제 적용 배제당하면 당해 투자세액 공제액 이월공제 불인정 중복적용배제 대상 감면의 중복적용 검토(2008년, 부산청)□ 추진배경 ○ 중복적용이 배제되는 공제·감

제조업 등을 영위하는 내국법인이 해당 사업에 주로 사용하는 사업용 유형 자산을 투자하는 경우 투자가 이루어지는 각 사업연도에 임시투자세액을 신청할 수 있다. 중고자산, 기존설비에 대한 자본적 지출 및 보수, 운용리스 조건의 시설투자, 운휴 중에 있는 자산 등과 같은 공제대상에 해당하지 않은 부분에 대한 부당 공제사례가 발생하고 있다. 이러한 실제 부당공제

외국인투자지역에 위치한 외국인투자기업에 대해서는 조세특례제한법에 따라 장기간 세액감면 혜택을 부여하고 있다. 조세감면여부는 일정 약식에 의해 기획재정부장관이 결정하고, 투자비율 및 감면율 적정여부에 대해서는 국세청이 사후관리 할 사항이다. 수차례 증자에 의해 감면율이 변경 돼 감면신청을 하는 경우 원시투자분과 증자금액, 감면대상사업과 비감면대상사업의 구분경

농어촌소득원개발사업을 지원하기 위해 지원하는 법인세 50% 감면은 농공단지안에 공장을 신설하여 사업을 영위하는 법인만 해당한다. 농공단지 입주자중 기존의 공장을 임차 또는 매입하거나 농공단지로 지정되기 전에 입주한 자는 공제대상에서 제외된다. 그러나 부당 공제를 받은 사례가 있어 이에 대한 국세청의 사후 검증 사례를 싣는다. /편집자 주농공단지 입주기업 등

중소기업의 경우 각 사업연도 소득에 결손금이 발생한 경우 직전 사업연도 소득에 대하여 과세된 법인세액을 한도로 환급신청이 가능하다. 그러나 설립시부터 중소기업이 아니거나, 유예기간 경과로 중소기업 아닌 법인이 결손금 소급공제에 대한 부당 환급 신청 사례가 발생하고 있다. 이에 대한 국세청의 실제 사후 검증 사례를 싣는다. 아울러 사업의 신규 고용에 대한 세

하도급으로 아파트 등을 건설하고 분양·판매하는 경우 건설업이 아닌 부동산공급업에 해당해 중소기업에 해당하지 않는다. 그러나 건설업으로 신고하면서 결손금소급공제 환급을 신청하거나 중소기업 관련 부당신청 사례가 있다. 이에 대한 국세청의 실제 사후검증 사례를 싣는다. /편집자 주결손금 소급공제 환급·부당감면(시행사)□ 추진배경 ○법인이 직접 건설 활동을 수행하

기업의 글로벌화로 제조업 등에서 해외 공장이전과 같은 해외현지법인 설립이 지속적으로 증가추세에 있다. 그러나 모법인의 영업활동과 직접 관련 없이 해외현지법인에게 자금을 대여한 경우 정상이자 수취 및 업무무관 가지급금에 대한 지급이자를 손금불산입하여야 함에도 이를 누락하는 사례가 빈번히 발생하고 있다. 이에 대한 국세청의 실제 검증사례를 싣는다. 또 감면소득