제1장 상속세와 증여세에 대한 이해 1. 상속세와 증여세 납세의무• 상속세와 증여세는 무상으로 취득한 재산을 과세대상으로 하여 그 재산의 취득자에게 부과하는 세금▶‘상속세’란 사망으로 그 재산이 가족이나 친족 등에게 무상으로 이전되는 경우에 당해 상속재산에 대해▶‘증여세’란 증여자가 생전에 자기의 재산을 무상으로 이전시키는 경우에 그 재산을 취득한 자에게 부과하는 세금• 가업승계는 기업주가 해당 가업의 주식이나 사업용 재산을 가업승계자에게 무상으로 이전하는 것으로, 가업을 승계할 때에는 「상속세 및 증여세법」 또는 「조세특례제한법」

23. 연말정산 간소화 자료 제출항목 및 자료집중기관 추가(소득세법 시행령 제107조 제5항, 제216조의3, 별표4)가. 개정취지○ 장애인 증명서류를 연말정산 간소화 자료 제출 대상에 추가해 납세편의 제고나. 개정내용 다. 적용시기 및 적용례○2022년에 발생한 소득에 대해 연말정산하는 분부터 적용 24. 재해손실세액공제 신청기한 연장(소득세법 시행령 제118조, 법인세법 시행령 제95조 제5항)가. 개정취지○납세편의 제고나. 개정내용 다. 적용시기 및 적용례○2022.2.15. 이후 신청하는 분부터 적용 25. 연금계좌로 전환된

■ A거주주택과 B임대주택을 소유하고 있던 김국세씨는 ’19.6. A주택을 양도(비과세) 후 ’19.8. C주택을 취득- 김국세씨는 ’22.10. C주택을 양도할 예정 Q 거주주택 비과세 특례가 생애 1회만 적용된다고 들었는데, 제 경우 C주택을 거주주택으로 사용하고 양도 시 비과세 적용이 안되나?A ’19.2.12. 이후 주택임대사업자가 거주기간 요건 등을 충족한 거주주택을 양도하는 경우 생애 최초 1회 거주주택 비과세 특례가 적용된다.따라서, 귀하의 경우 A거주주택 양도시 거주주택 비과세 특례 적용을 받았으므로 C주택에 2년 거

■ 2주택(A·B)을 소유하고 있는 박대한씨는 ’18.7. B주택을 임대등록함.- 박대한씨는 임대기간을 충족하기 전인 ’22.12. A주택을 양도할 예정 Q 임대주택의 임대기간 요건을 충족해야 거주주택 비과세를 받을 수 있다고 하던데, 저처럼 임대기간 요건을 충족하기 전에 거주주택을 양도하는 경우에는 비과세를 받을 수 없나?A 임대주택의 임대기간요건을 충족하기 전에 거주주택을 양도하는 경우에도 거주주택 비과세 특례 적용이 가능하다.다만, 비과세를 적용받은 후 B임대주택의 임대기간 요건을 충족하지 못하게 된 경우에는 비과세 받은 양도

■ 이민국씨가 임대하던 B주택(아파트)은 ’24.2. 자동말소될 예정- 이민국씨는 향후 A주택을 양도할 예정 Q 임대주택이 자동말소 된 경우에는 언제까지 거주주택을 양도해야 비과세 가능한가?A 장기임대주택이 「민간임대주택에 관한 특별법」에 따라 자동말소되는 경우에는 그 등록이 말소된 후 5년 이내에 거주주택을 양도하면 거주주택 비과세 특례 적용*이 가능하다.따라서, 귀하의 경우 B임대주택 자동말소일로부터 5년 이내에 A거주주택 양도시 비과세 적용이 가능하다.*임대의무기간의 1/2 이상 임대 후 자진말소하는 경우도 동일■ 해석 사례:

■ 2주택(A·B)을 소유하고 있는 김국세씨는 ’16.7. B주택을 임대등록함.- 김국세씨는 B주택 임대기간 충족 후 A주택을 양도할 예정 Q 임대주택을 보유한 경우 본인이 살던 거주주택을 양도하면 비과세를 받을 수 있다고 하던데, 제 경우 B주택을 임대주택으로 등록은 했는데 비과세를 받기 위한 다른 요건이 있나?A 임대주택과 거주주택을 소유하고 있는 1세대가 2년 이상 거주한 주택을 양도하면 비과세 적용이 가능하다.귀하의 경우 임대주택과 거주주택을 소유하고 있으므로 거주주택 양도 시 비과세 적용이 가능하나, 장기임대주택은 임대료

2021년 귀속 하반기 근로장려금과 상반기 근로장려금의 정산분이 통합돼 28일 일괄 지급된다.이는 작년까지 상반기분(12월 지급), 하반기분(6월 지급), 정산분(8월 지급) 등 3회에 걸쳐 지급됐던 것이 올해부터 심사과정이 2단계로 축소되어 하반기분 지급시기에 상반기 정산분을 함께 지급하기 때문이다. 국세청은 28일 "2021년 하반기분 근로장려금과 정산분에 대한 심사를 완료, 135만 가구에게 1조2000억원의 근로장려금을 이날 지급한다"며 이 같이 밝혔다. 2021년 귀속 반기 근로장려금 총 지급규모는 184만 가구·2조256

5월과 6월 세무사들은 국세청의 잇따른 전자세정 발표로 큰 충격에 빠졌다. 예고된 일이었지만 준비되지 못한 상태에서 설마 하던 일이 현실화하자 당혹감을 감추지 못하고 있는 것이다.국세청은 지난 4월말 종합소득세 신고안내를 하면서 ‘플랫폼노동자 등 인적용역 소득자 227만 명에 대해 소득세 환급금 5500억 원을 찾아 준다’고 발표했다. 환급대상자에게 5월 2일부터 환급예상액, 환급계좌 등록방법 등을 담은 안내문을 발송하고 환급계좌를 등록하면 6월 말까지 환급금을 지급하기로 했다.그러면서 환급신고시스템을 대폭 개편, 환급금을 몰라 환

상속·증여재산가액 53조 원 중 75.6%가 수도권에 집중돼 있던 것으로 나타났다. 일자리와 인구뿐 아니라 자산 역시 수도권에 크게 집중돼 있다는 분석이다.더불어민주당 김회재 의원(전남 여수시을)이 국세청으로부터 제출받은 ‘2020년도 광역자치단체별 상속·증여재산가액’ 현황 자료에 따르면 2020년 발생한 총 상속·증여재산은 52조8933억 원인 것으로 나타났다.2020년 상속·증여재산 중 수도권 총 상속·증여재산은 39조9755억 원으로 전체의 75.6%를 차지했다.수도권 중에서도 서울의 상속·증여재산이 27조2325억 원으로 가

■ 사실관계• ’16. 5.31. 부산시 연제구 소재 주택분양계약 체결＊계약체결 당시 다른 주택을 보유하고 있었음.• ’18.12.31. 분양계약 잔금 지급＊부산시 연제구는 ’18.12.31. 조정대상지역에서 해제됨.■ 질의내용• 주택 취득일에 그 주택이 소재한 지역이 조정대상지역에서 해제된 경우 해당 주택의 1세대 1주택 비과세 거주요건 적용 여부■ 회신문• 주택을 취득한 날에 해당 주택이 소재하는 지역이 「주택법」 제63조의2제6항의 규정에 따라 조정대상지역에서 해제되는 공고가 있는 경우로서 해당 공고의 효력이 공고일부터 발생하

■ 사실관계 • ’99. 6월 A주택(서울시 마포구 소재) 취득• ’16. 8월 B주택(경기도 고양시 소재) 취득• ’21. 6월 B주택 멸실 후 주택 외 용도로 사용하기 위해 신축 예정• ’21.12월 A주택 양도 예정■ 질의내용• 1세대 2주택자가 신규주택을 멸실한 후 종전주택을 양도하는 경우 1세대1주택 비과세 적용 시 소득령 §154⑤에 따른 보유기간을 종전주택 취득일(’99.6월)부터 기산하는지, 신규주택 멸실일(’21.6월)부터 기산하는지■ 회신문• 2주택 보유세대가 신규주택 멸실 후 종전주택 양도시 「소득세법 시행령」

■ 사실관계 •A주택：’18.2. 취득(’17.12. 세대전원 입주)해 2년 이상 거주- ’21.1. 양도(소득령 §155 ⑳ 장기임대주택 특례를 적용받음)• B주택：’18.10. 취득 후 장기임대주택으로 구청과 세무서에 등록해 임대개시- ’21.5. 재개발사업으로 철거 예정■ 질의내용• 거주주택과 장기임대주택을 보유하던 중 거주주택을 양도해 소득령 §155⑳의 거주주택 특례를 적용받은 후, 장기임대주택의 임대기간 사후관리기간 중 재개발사업으로 장기임대주택이 철거되어 임대등록이 말소된 경우 소득령 §155⑳ 특례 적용이 가능한지■

■ 사실관계•’15.12. 경기도 용인시 소재 A주택 분양 계약•’19.1. C분양권 승계 취득, ’21.9. 이후 입주 예정•’19.7. A주택 취득(잔금청산) 후 거주 중•’19.10. 서울 소재 B주택 취득, ’19.12월 장기일반민간임대주택 등록(공시지가 6억원 이하, 84㎡ 이하, 사업자등록 완료)•A주택에서 2년 거주요건 충족하고 C주택 준공 시 C주택으로 입주 예정•A주택은 C주택 입주 시 양도 예정이며 A주택은 거주주택 비과세와 일시적 2주택 비과세 중첩적용돼 비과세됨을 전제＊A주택 양도 후 C주택 양도예정(거주주택

4. 체납이 있으나 납세증명서 발급이 가능한 예외사유 확대(국세징수법 시행령 제94조)가. 개정취지○납세자 편의 제고나. 개정내용 1. 가상자산소득에 대한 과세 시행시기 1년 유예(소득세법 제21조 등)가. 개정취지○금융투자소득 과세 시행시기(’23.1.1.) 고려나. 개정내용 2. 소형주택 간주임대료 과세특례 적용기한 연장(소득세법 제25조)가. 개정취지○ 서민 주거비용 부담 완화나. 개정내용 3. 난임시술비 및 미숙아·선천성이상아에 대한 의료비 세액공제 확대(소득세법 제59조의4 제2항)가. 개정취지○ 저

Ⅳ. 해외주식 처분 시 세금문제1. 거주자가 투자한 해외주식을 처분한 경우 어떠한 세금이 발생하나?□ 거주자가 해외주식을 처분하는 경우 양도소득세 납세의무가 있다(소법§94).□ 해외주식(회사형 펀드 포함)을 처분한 경우 예정신고 없이 양도소득세 관할세무서에 양도소득과세표준 확정신고·납부만 하면 된다.○ 다만 해외주식의 처분일까지 계속하여 5년 이상 국내에 거주자만 해외주식 처분에 따른 양도소득세 신고·납부의무가 있다(소법 §118의2).○ 현지국가의 세법 및 조세조약에 따라 적법하게 납부한 해외주식 양도소득 관련 외국납부세액은 세

국세청(청장 김창기)이 가업상속공제 등의 요건 충족여부를 판단해주는 '가업승계 세무컨설팅'을 최초로 실시해 중소기업인의 가업승계를 적극 지원할 계획이다.전체 사업체의 99.9%, 고용시장의 82.7%를 담당하고 있고, 국가경제의 성장을 견인해 온 중소기업 중 창업세대 고령화에 따른 가업승계 관련 세제혜택을 받도록 도움을 줘 해당 기업의 상속·증여세 부담을 경감시켜주기 위해서다. 국세청은 23일 "오는 9월부터 가업승계를 계획하고 있거나 진행하고 있는 중소기업을 대상으로 '가업승계 세무컨설팅'을 최초로 실

Q1) 가업승계 세제상 혜택이 중견기업도 가능한 걸로 알고 있는데 컨설팅 대상을 중소기업으로 한정한 이유는?○ 매출액이 4000억원 미만인 중견기업도 가업승계 세제상 혜택을 받을 수 있으나, - 제도 시행 첫해인 만큼 상대적으로 규모가 작은 중소기업을 대상으로 우선 시행하고, 추후 컨설팅 대상 확대를 검토하도록 하겠다.Q2) 가업승계 세무컨설팅 신청인이 국세청 가업승계 지원팀의 컨설팅 결과에 이견이 있는 경우는?○ 국세청 가업승계 지원팀의 결과를 수용할 수 없는 경우에는 신청인의 의사에 따라 세무처리 및 신고를 할 수 있다. - 다

세무대리인을 선임하지 못하는 영세납세자의 권익 보호를 위해 운영하는 제10기 나눔세무사가 이달 1일부터 본격적인 활동을 시작했다.23일 한국세무사회와 국세청에 따르면 이달부터 2024년 5월까지 2년 임기로 활동하는 ‘영세납세자지원단 나눔 세무사’에 총 1479명의 세무사가 참여한 것으로 파악됐다.나눔 세무사는 경제적 사정으로 세무대리인을 선임하지 못하는 영세납세자·영세 중소법인 등 조세 취약계층을 대상으로 무료 세무자문, 창업자·폐업자 멘토링, 찾아가는 서비스 등을 수행한다.한국세무사회는 2018년 5월 국세청과 `영세납세자지원단

국세청이 22일 "편리해진 전자기부금영수증 제도를 적극 이용바란다"고 안내했다.국세청은 2021년 7월부터 기부자와 기부금단체의 편의를 증진시키기 위해 기부금영수증을 홈택스로 발급하고, 발급된 내역을 홈택스에서 실시간으로 확인 관리할 수 있는 '전자기부금영수증 제도'를 시행했다.이 제도 시행 전, 기부자는 종이기부금영수증을 기부금단체에서 발급받아 근무처 등에 제출하고, 기부금단체는 기부자별 명세의 작성과 더불어 기부금영수증 발급합계표 등 각종 법정서식을 작성·제출·보관해야하는 불편함이 있었다.이 제도의 시행으로 기부금

백운찬 전 한국세무사회 회장(사진)이 지난 18일 임기 2년의 기획재정부 세무사징계위원회 민간위원으로 위촉된 것으로 21일 확인됐다.기획재정부는 지난달 20일 세무사법 시행령 16조3항7호를 개정, 기획재정부장관이 위촉하는 민간위원을 2명에서 10명으로 8명 늘렸다. 7호는 징계의 공정성과 중립성 확보를 위해 조세제도에 관한 학식과 경험이 풍부한 사람 중에서 2명을 기재부장관이 위촉토록 하고 있었는데 이를 대폭 늘f렸으며, 백 전 회장의 징계위원 위촉은 이에 따른 것이다.따라서 세무사징계위원회 구성원은 종전 10명에서 18명으로 늘