제2장 내국법인의 각 사업연도의 소득에 대한 법인세제1절 과세표준과 그 계산● 집행기준, 15-0-3, 익금산입 및 익금불산입의 사례내국법인의 각 사업연도의 소득금액을 계산함에 있어서 익금에 산입되는 것과 익금에 산입되지 아니하는 것을 예시하면 다음과 같다. ●집행기준, 15-11-1, 수출대행의 경우 수입금액 계산제조업 등을 영위하는 법인이 자기가 생산 또는 매입한 물품을 「무역법」에 따른 무역업자를 통해 대행수출한 경우 각자의 수입금액은 다음과 같이 계산한다. ●집행기준, 15-11-2, 판매대금 외에 영수한 공과금의 처리판매업

제1장 총칙● 집행기준, 10-23-2, 사업양도에 해당되지 않는 사례1. 사업과 직접 관련이 있는 토지와 건물을 제외하고 양도하는 경우2. 부동산매매업자 또는 건설업자가 일부 부동산 또는 일부 사업장의 부동산을 매각하는 경우3. 종업원 전부, 기계설비 등을 제외하고 양도하는 경우4. 부동산임대업자가 임차인에게 부동산임대업에 관한 일체의 권리와 의무를 포괄적으로 승계시키는 경우5. 일부 과세대상 사업용 부동산을 먼저 양도하고 동일한 과세기간 경과 후 나머지 사업과 관련된 권리·의무, 종업원 등을 양도하는 경우 ●집행기준, 10-23

Ⅰ. 총론3 다른 세법 규정과의 관계1. 「소득세법」상 양도소득 부당행위계산부인과의 관계「법인세법」 상 부당행위계산부인 대상이 아닌 거래에 대하여는 원칙적으로 「소득세법」 상 양도소득 부당행위계산 부인 규정을 적용하지 않는다.개인과 법인 간에 재산을 양수하거나 양도하는 경우 「법인세법」과 「소득세법」의 과세기준, 시가 산정방법 등의 차이로 인해 「법인세법」 상으로는 부당행위 계산부인의 대상이 아니지만, 「소득세법」상으로는 양도소득 부당행위계산 부인 규정에 해당돼 양도소득세 과세대상이 되는 불합리한 문제가 발생했다.이러한 문제를 해결

제1장 총칙● 집행기준, 14-9-5, 소비대차로서 채무로 인정되는 경우① 소비대차는 당사자 일방이 금전 기타 대체물의 소유권을 이전하고 상대방에게 그와 같은 종류, 품질 및 수량으로 반환할 것을 약정함으로써 효력이 생기며 금전소비대차 등이 있다.②소비대차에 따른 채무는 원금과 상속개시일 현재 미지급이자를 포함해 채무로서 상속재산가액에서 차감된다. 단, 법인세법에 따른 부당행위계산 부인으로 계상한 인정이자 과세대상은 채무에 포함하지 않는다.●집행기준, 14-9-6, 보증채무로서 채무로 인정되는 경우피상속인이 부담하고 보증채무 중 주

3. 봉사료가 공급가액의 20%를 초과하면 소득세를 원천징수해야 한다.룸살롱을 운영하고 있는 조양주 씨는 세무조사를 받고 원천세 500만원을 추징받았다. 그동안 종업원에게 지급한 봉사료 1억 원에 대해 원천징수를 하지 않았기 때문이다. 봉사료에 대해서도 원천징수를 해야 하나?● 원천징수대상 봉사료원천징수 대상이 되는 봉사료는 음식·숙박업 및 룸살롱·안마시술소·스포츠마사지·이용원 등을 영위하는 사업자가 계산서·세금계산서·영수증 또는 신용카드매출전표 등에 용역의 대가와 봉사료를 구분 기재하여 봉사료를 자기의 수입금액으로 계

Ⅳ. 공익법인이 지켜야 할 일1. 출연재산을 직접 공익목적사업 등에 사용(상증법 §48②⑴, 상증령§38)마. 증여세 연대납세의무(상증법 §4의2⑥)■ 사후관리대상 출연재산과 공익목적사용 의미• 공익법인 사후관리대상은 증여세를 면제받은 재산에 한정해야 한다.공익법인 사후관리규정의 입법취지가 공익법인이 출연받은 재산을 공익목적사업에 사용할 것을 조건으로 증여세를 면제하는 것이므로 사후관리대상은 증여세를 면제받은 재산에 한정해야 할 것이다(조심 2010구3122, ’11.5.17.).• 공익법인이 채권자로부터

Q9 착한임대인 상가임대료 인하액 세액공제를 받기 위한 요건은 무엇인가?A9 사업자등록을 한 임대인(법인·개인 모두 가능)이 다음 요건을 모두 충족하는 임차인의 임대료를 할인한 경우 세액공제를 적용할 수 있다.① 「소상공인 기본법」 제2조에 따른 소상공인② 2021년 6월 30일 이전부터 계속 임차하여 영업 목적으로 사용한 자(영업개시 전 인테리어 공사기간 포함)③ 임대인과 특수관계인이 아닌 자④ 사행행위업 등 배제업종이 아닌 업종으로 사업자등록을 한 자● 착한임대인 세액공

Ⅲ. 공익법인의 납세협력의무8. 공익법인 등의 회계기준 적용의무(상증법 §50의4)가. 개요「상속세 및 증여세법」에 공익법인의 외부 회계감사(상증법 §50③)와 결산서류 공시(상증법 §50의3)는 의무화하도록 규정돼 있으나, 그 기초가 되는 회계기준은 부재하여 공익법인마다 상이한 회계기준을 적용함에 따라 공익법인 간에 비교하기 곤란한 문제점이 있다.이를 해결하기 위해 기획재정부 「공익법인 회계기준 심의위원회」에서 공익법인 회계기준(기획재정부 고시 2017-35)을 제정했고 공익법인 등이 외부 회계감사 의무, 결산서류 등의 공시의무를

제1장 총칙● 집행기준, 10-0-4, 재화의 간주공급 유형별 분류① 자가공급사업자가 자기의 과세사업과 관련해 생산하거나 취득한 재화를 자기의 사업을 위해 직접 사용하거나 소비하는 것을 말하며, 부가가치를 창출하기 위한 사업활동이므로 과세대상으로 보지 아니하지만 면세전용, 비영업용 승용자동차와 그 유지를 위한 재화 및 판매목적의 다른 사업장 반출에 해당하는 경우에는 자기에게 재화를 공급하는 것으로 본다.1. 면세사업 전용재화사업자가 자기의 사업과 관련해 자기생산·취득재화를 부가가치세가 면제되는 재화 또는 용역을 공급하는 면세사업을

제1장 총칙● 집행기준, 4-3-2, 수익사업과 비수익사업의 구분비영리내국법인의 수익사업과 비수익사업은 해당사업 또는 수입의 성질을 기준으로 구분하며, 수익사업에 속하는 것과 비수익사업에 속하는 것을 예시하면 다음과 같다. ● 집행기준,4-3-3, 간행물 등의 대가를 회비명목으로 징수하는 경우 수입금액계산① 비영리내국법인이 간행물 등을 발간해 직접적인 대가를 받지 아니하고 회비 등의 명목으로 그 대가를 징수하는 경우에는 다음과 같이수입금액을 계산한다.1. 회원으로부터 그 대가를 받지 아니하고 별도의 회비를 징수하는 경우에는 그 회비

Ⅱ. 소득 관련11. 올해 상반기 사업실적이 부진한 경우 중간예납을 추계액으로 신고할 수 있다.전자제품 도매업을 운영하고 있는 정상용 씨는 소득세 중간예납 고지서를 받아보고는 입이 딱 벌어졌다. 작년말 주거래처가 부도로 파산하는 바람에 올해는 매출액이 절반으로 줄어들었는데도, 전년도 납부세액을 기준으로 고지서가 나온 것이다.이와 같이 전년도에 비하여 사업실적이 많이 떨어진 경우에도 반드시 전년도 납부세액을 기준으로 중간예납세액을 내야만 하나?● 소득세 중간예납세액소득세 중간예납은 금년 상반기(1월 1일~6

제1장 총칙● 집행기준, 12-8-1, 비과세되는 상속재산① 피상속인이 국가·지방자치단체 또는 지방자치단체조합, 공공도서관·공공박물관 등에 유증·사인증여한 재산② 「문화재보호법」에 따른 국가지정문화재 및 시·도 지정문화재와 같은 법에 의한 보호구역안의 토지로서 당해 문화재 또는 문화재 자료가 속하여 있는 보호구역안의 토지③ 제사를 주재하는 상속인을 기준으로 피상속인이 제사를 주재하고 있던 선조의 분묘에 속한 9000㎡ 이내의 금양임야와 그 분묘에 속한 1980㎡ 이내의 묘토인 농지로 그 합계액이 2억원 이내의 것☞ 금양임야는 지목에

Ⅲ. 공익법인의 납세협력의무 5 .외부 회계감사를 받아야 할 의무(상증법 §50③)가. 개요회계감사를 받아야 하는 사업연도의 직전 사업연도 총자산가액이 100억원 이상이거나 직전 사업연도의 수입금액과 출연재산 합계액이 50억원 이상 또는 출연재산가액이 20억원 이상인 공익법인은 과세기간별 또는 사업연도별로 「주식회사 등의 외부감사에 관한 법률」 제2조 제7호에 따른 감사인에게 회계감사를 받아야 한다.나. 외부 회계감사의무 제외대상 공익법인(상증령 §43③④)① 회계감사를 받아야 하는 과세기간 또는 사업연도의 직전 과세기간 또는 직전

Ⅰ. 총론 1 부당행위계산부인의 개념 및 취지 1. 개념부당행위계산부인 제도는 법인이 특수관계인과의 거래를 함에 있어서 경제적 합리성을 무시함으로써 해당 법인의 소득에 대한 조세의 부담을 부당히 감소시킨 것으로 인정되는 경우 과세관청이 법인의 행위 또는 소득금액의 계산에도 불구하고 객관적으로 타당한 소득이 있었던 것으로 보아 그 소득금액을 다시 계산해 과세하는 제도부당행위계산부인이란 내국법인의 행위 또는 소득금액의 계산이 특수관계인과의 거래로 인하여 그 법인의 소득에 대한 조세의 부담을 부당하게 감소시킨 것으로 인정되는 경우에는 그

서울시가 2022년 신규 발생한 시세 고액체납 9975건, 1145억원에 대한 징수권을 자치구로부터 이관받아 징수 활동을 펼친다고 17일 밝혔다. 다만, 세금 부과에 대한 소송 등(이의신청, 심판청구 및 심사청구 포함)이 진행되는 경우는 제외한다.서울시로 금년 신규 이관되는 체납액의 규모는 전년도 1004억원보다 141억원(14%)이 늘어났으며 체납액 중 지방소득세가 981억원(85.7%)으로 가장 많은 비중을 차지하고 취득세 159억원(13.9%), 자동차세 3억원(0.3%), 주민세 2억원(0.1%)가 그 뒤를 따랐다.이관 체납

납세의무 회피 등의 목적으로 부동산 거래를 거짓 신고한 150명이 경기도 특별조사에 적발됐다.경기도는 지난해 9월부터 12월까지 도내 31개 시·군의 부동산 거짓신고 의심 사례 2106건을 특별조사한 결과 거짓신고자 150명(75건)을 적발해 과태료 9억200만 원을 부과했다고 16일 밝혔다.도는 업·다운계약신고, 계약일 거짓신고, 특수관계(친인척) 간 매매신고, 거래대금 확인 불가 등 거짓신고가 의심되는 사례와 금전거래 없이 신고하는 허위신고, 규제지역 주택거래의 자금조달계획서에서 증여가 의심되는 거래 등을 거짓신고 의심 사례로

■ 홍대한씨는 ’14.5. A주택을 취득함.- 홍대한씨의 배우자는 ’22.5. B주택을 상속받음.Q 주택을 상속받은 경우 상속주택 특례를 적용한다고 하던데 저처럼 A주택은 제가 보유하고 상속받은 B주택은 배우자가 보유하는 경우 상속주택 특례를 적용받을 수 있나?A 1주택자 본인이 주택을 상속받아 2주택자가 된 경우에는 상속주택 특례대상에 해당하며 납세자가 특례를 신청하는 경우 1주택자로 보아 종합부동산세 계산 시 기본공제(11억원)와 세액공제(최대 80%)를 적용한다.따라서, 1주택자 본인이 아닌 배우자가 주택을 상속받았으므로 상속

■ 김민국씨는 ’21.11. 조정대상지역에 소재한 주택부속토지를 취득함.- 동 주택 부속토지 위에는 타인 소유의 A주택(김성실)과 B주택(이세정)이 있음.- ’22.6.1. 기준 주택 부속토지 공시가격은 8억원임. Q 종합부동산세는 주택이 과세대상이라고 하던데 저처럼 주택의 부속토지만 보유하고 있는 경우에도 종합부동산세가 과세되나?A 주택부속토지만 보유한 경우에도 지방세법에 따라 주택분 재산세가 부과되므로 종합부동산세 과세대상이며 종합부동산세 부과 시 주택부속토지 위의 타인보유 주택수(2채)를 기준으로 귀하의 보유 주택수를 계산한다

Ⅲ. 공익법인의 납세협력의무2. 결산서류 등 공시의무(상증법 §50의3, 상증령 §43의5)마. 공시요구 및 오류시정 요구 불이행시 가산세국세청장은 공익법인이 결산서류 등을 공시하지 아니하거나 그 공시내용에 오류가 있는 경우에는 해당 공익법인 등에 대해 1개월 이내의 기간을 정하여 공시하도록하거나 오류를 시정하도록 요구할 수 있다.국세청장은 공시요구를 하거나 오류시정을 요구할 때에는 문서로 해야 하며, 요구를 이행하지 아니하는 공익법인에 대해서는 가산세를 부과하고 해당 공익법인의 주무부장관에게 관련 사실을 통보해야 한다(상증령 §4

경기도는 2022년 한 해 동안 법인 세무조사를 실시한 결과, 부동산 취득가액을 적게 신고하거나 지방세를 부적정하게 감면받은 142개 법인으로부터 총 584억 원을 추징했다고 2일 밝혔다.정기 세무조사와 비정기 세무조사로 나눠 진행된 가운데 정기 세무조사 대상은 50억 원 이상 부동산을 취득하거나 1억 원 이상 지방세를 감면받은 법인 중 시․군에서 조사를 요청한 90개 법인으로부터 535억 원을 추징했다.추징세액을 세목별로 보면 ▲취득세 408억 원(76.2%) ▲지방소득세 47억 원(8.8%) ▲농어촌특별세 47억 원(8.7%)