계약수익 변동이나 공사지연 등의 사항이 없는데도 예정원가가 감소하는 등 예정원가가 누적발생원가에 미달하는 예정원가 오류 발생 때는 매출원가를 과소 계상하는 오류를 범할 수 있기 때문에 회계 담당자가 주의해야 한다는 지적이 나왔다.금융감독원은 예정원가 착오 입력 등으로 예정원가에 오류가 발생, 매출원가를 과소 계상한 감리지적사례를 최근 이같이 소개했다.A사는 기업회계기준서 제1011호 건설계약에 따라 계약수익·원가에 대해 보고기간 말 현재의 진행률을 기준으로 수익과 비용을 구하는데 설계용역의 진척단계를 진행률로 산정하는 ‘산출법’을

회사가 투자목적으로 인수한 신주인수권부사채(BW)가 있을 경우, BW의 내재파생상품이 신뢰성 있는 공정가치 평가가 가능하다면 취득원가가 아닌 공정가치로 측정해 평가이익을 계상해 회계 처리해야 한다.금융감독원은 "기업의 파생상품자산 과소계상을 막고 투자자에게 정확한 정보 제공을 위해 기업의 올바른 회계처리와 감사인의 적합한 감사증거 수집이 필요하다"며 이 같은 내용의 회계감리지적사례를 소개했다.사례에 따르면, A사는 투자목적으로 신주인수권부사채(BW)를 인수했다. BW의 내재파생상품인 신주인수권은 실질적인 기초자산이 상장주식으로, 자

원고 1은 서울 서초구에 있는 이 사건 건물의 소유자로 이 사건 건물을 층별로 나누어 보증금 합계 59억2000만원, 임대료 합계 월 7719만원에 임대하던 중, 2008.8.28. 주식회사 진현개발을 원고 2, 원고 3 명의로 그 주식 10,000주씩을 인수하는 방법으로 설립하고, 2008.9.1. 진현개발에 이 사건 건물 전체를 보증금 59억2000만원, 임대료 월 5000만원에 임대했다.진현개발은 2008.9.1. 기존 임차인들에게 이 사건 건물의 지하층, 1층 내지 3층, 옥상층을 종전과 동일한 조건으로 전대하는 한편, 그

대표이사가 보유한 타사 지분 100%를 대표이사로 재직 중인 법인에 무상 이전할 경우, 대표이사 기준으로 과점주주 집단 전체의 지분변동이 없는 상태이므로 간주취득세 과세대상으로 볼 수 없다는 행정안전부의 유권해석이 나왔다.행안부는 기존 과점주주와 새로운 과점주주간 특수관계를 인정해 과점주주 간주취득세 납세의무가 없는 것으로 볼 수 있는지 여부를 묻는 질문에 이 같이 회신했다.행안부는 회신을 통해 “과점주주 간주취득세 납세의무를 판단할 때, 기존의 과점주주와 친족 기타 특수관계에 있으나 당해 법인의 주주가 아니었던 자가 기존의 과점주

종속기업투자주식 등 자산 등에 대한 손상징후 검토는 매년 수행해야 하며, 회수가능액 추정 시 그 가정의 합리성에 대한 충분한 검토가 필요하다는 금융당국의 지적이 나왔다.금융감독원은 이 같이 종속기업투자주식에 대해 손상징후가 있음에도 손상검토를 하지 않거나, 종속기업투자주식의 회수가능액을 비합리적인 가정을 통해 추정해 손상차손을 미 인식한 법인의 회계기준 위반 지적 사례를 지난 6월 발표했다.사례에 따르면, A사는 종속회사인 B사를 설립하고 투자액을 별도재무제표상 종속기업투자주식으로 계상해 원가법을 적용했다. 그런데 이후 종속회사인

원재료 및 완성품 거래가 서로 연계됐다면 경제적 실질을 면밀히 검토해 '사급거래'와 관련한 매출 및 매출원가가 과대 계상되지 않도록 해야 한다는 금융당국의 지적이 나왔다.'사급거래'는 발주회사가 임가공업체에 외주가공을 의뢰하면서 발주회사의 원재료 또는 반제품 등을 제공하는 거래로, '무상사급'과 '유상사급'으로 구분된다.금융감독원은 27일 "둘 이상의 거래가 서로 연계돼 있어 경제적 효과가 일련의 거래 전체를 통해서만 파악되는 경우 두 개의 거래를 하나의 거래로 봐 회계처리

회사가 정당한 근거 없이 자금을 유출하고 이를 매출채권으로 허위계상 및 대손충당금 과소 계상하지 않도록 회계처리시스템 상 통제기능을 갖춰야 하며 감사인의 전표분석 및 채권에 대한 독립적인 외부조회절차 실시가 요구된다.금융감독원은 이 같은 기업의 매출채권 허위계상과 이를 막기 위해 감사인의 회계감사기준에서 규정한 충실한 감사절차가 필요하다는 회계감리 지적사례를 지난 달 말 발표했다.A사는 A사의 前 재무담당임원이 설립한 부실거래처에 대한 자금유출액과 임직원 횡령으로 추정되는 금액을 매출채권으로 허위계상하고, 회수가능성이 없는 이 금액

영업손실에 따라 관리종목 지정을 예상해 해외 종속회사 등을 통해 조직적으로 매출을 부풀린 기업이 매출 및 매출원가를 허위 계상해 감사인의 적극적이고 강화된 감사절차가 요구된다.금융감독원은 이 같이 감사인의 감사 소홀로 매출 및 매출원가를 허위 계상해 회계기준을 위반한 주요 감리 지적사례를 28일 공개했다.화학섬유 제조업을 운영하는 A사는 연속 영업 손실 등에 따라 관리종목 지정이 예상되자 해외 종속회사 등을 통해 조직적으로 매출액 부풀리기를 시도했다. 2014년부터 2016년 까지 실제로 해외 종속회사인 B사에 단순 물류이동하거나

[질의회신]법인이 취득한 조정대상지역 주택의 합산배제 적용 여부종합부동산세법 제8조 【과세표준】, 종합부동산세법 시행령 제3조 【합산배제 임대주택】 ■질의내용법인이 취득한 조정대상지역 주택이 종부령(2020.08.07. 대통령령 제30921호로 개정된 것) §3①(8)나목* 적용 대상인지 여부*1세대가 국내에 1주택 이상을 보유한 상태에서 새로 취득한 조정대상지역에 있는 장기일반민간임대주택은 합산과세 ■회신 위의 경우 법인 또는 법인으로 보는 단체는 종합부동산세법 시행령(2020.08.07. 대통령령 제30921호로 개정된 것) 제

[질의회신]건물을 신축하기 위해 건축물이 있는 토지를 취득하여 그 건축물을 철거하는 경우 매입세액공제 여부*부가가치세법 제39조 【공제하지 아니하는 매입세액】, 부가가치세법 시행령 제80조 【토지에 관련된 매입세액】■질의내용금융업 및 부동산임대업을 겸영하는 사업자가 건물을 신축하기 위해 건축물이 있는 토지를 취득하여 과세사업에 사용하지 아니하고 기존 건물을 철거하는 경우 기존 건물의 취득비용 관련 매입세액을 공제할 수 있는지 여부 ■회신 사업자가 건물을 신축하기 위해 건축물이 있는 토지를 취득하고 그 건축물을 철거하는 경우 철거한

법인 합병 후 존속법인의 주식을 특별관계자와 합산해 5% 미만 보유한다면 합병 전 소멸법인의 주식을 5% 이상 보유했다 하더라도 대량보유상황 보고 의무가 없다는 금융감독원의 유권해석이 나왔다.금감원은 자본시장법 147조 및 173조, 동법 시행령 200조의 주식등의 대량보유 등의 보고 및 임원 등의 특정증권 등 소유상황 보고에 따라 합병 후 대량보유상황 보고 기준이 합병 전·후 어느 법인에 있는지 여부를 묻는 질의에서 이 같이 회신했다.금감원은 회신을 통해 "자본시장법 147조에 따르면 보고의무자는 주권상장법인의 주식을 대량 보유한

법인이 대도시 내 정상적인 영업활동이 없는 다른 휴면법인을 인수한 뒤 그날부터 5년 이내에 부동산을 취득했을 땐 취득세 중과세 대상이라는 유권해석이 나왔다.조세심판원은 "사업실적이 없고 매출처가 불분명하다는 점을 객관적으로 확인이 가능하다면 사업활동을 하지 않은 휴면법인으로 봐 취득세를 중과한 과세당국의 처분은 잘못이 없다"는 최근 심판결정례를 22일 소개했다.심판청구를 제기한 A법인은 "법인 인수 전·후 실적이 미미했지만 사업을 영위해왔다"며 "부동산 취득세 중과 처분은 부당하다"고 조세심판원에 청구를 낸 이유를 설명했다.A법인은

두 개 회사가 지분율에 따라 합작법인을 설립했을지라도 세부 계약 내용에 이사회 의결 등 중요한 사항 결정에 투자자 전원 합의가 요구된다면, 설립된 합작법인은 지분율 높은 회사의 연결법인이 아닌 공동지배기업으로 분류돼야 한다.금융감독원은 이 같이 합작법인이 연결대상 종속기업인지 판단 시 지분율과 같은 지배력 보유 지표만으로 판단하지 말고, 합작계약서나 실제 합작법인 이사회 결의 유효성 등 구체적 사실관계를 살펴야 한다는 연결재무제표 관련 감리 지적사례를 공개했다.석유류 정제·판매를 주된 영업으로 하는 A사는 B사와 합작해 윤활기유 제

국세청이 세금을 납부하지 못한 납세자의 국세채권을 확보하려고 법적으로 존재하지 않는 납세자의 보험금채권을 압류한 것으로 알려졌다.보험계약자가 보험료를 납부하지 않아 효력을 잃은 보험계약에 대한 보험금을 국세채권 확보를 위해 압류한 것인데, 해당 납세자가 고충민원을 제기해 결국 국세청의 압류행정이 위법한 것으로 결론이 났다.국민권익위원회(위원장 박은정, 권익위)는 16일 “과세관청이 보험금 채권을 압류한 뒤 15년이 넘도록 방치, 체납 세금이 소멸되지 않고 있다는 고충민원에 대해 체납 세금의 소멸시효 기산일을 정정하도록 K세무서장에

원고는 1986.1.24. 용인시 수지구 소재 토지를 매입한 후 약 25년간 나대지 상태로 두고 있다가 2010.2.10 위 토지 상에 주택 3채를 신축한 후 2015.4.15. 위 주택들을 양도가액 총 합계 27억원에 양도했다. 원고는 2015.6.30. 양도소득세 예정신고 시 조세특례제한법 제98조의3을 적용함에 있어 신축주택 취득일로부터 5년간 발생한 양도소득금액만을 감면대상 소득금액인 것으로 계산한 후 2억원에 대해 감면 신청했는데, 그 후 2016.5.2. ‘이 사건 특례조항에 따라 이 사건 감면대상 양도소득금액을 계산할

삼성중공업이 미국 해양 에너지 시추선(드릴십, Drill Ship) 계약해지와 관련한 국제 중재에서 승소, 미화 약 3억2000만 달러를 배상 받게 됐다.이 금액에는 그러나 삼성중공업측이 중재재판부에 요청한 약 1억 달러 상당의 이자와 중재 추진 비용은 포함되지 않았으며, 중재재판소가 추후 이에 대한 결정을 내릴 예정이다.뉴욕증권거래소 상장기업인 퍼시픽 드릴링 SA(Pacific Drilling SA, PACD)는 15일(뉴욕 현지시간) “자회사인 Pacific Drilling VIII Limited(PDVIII”) 및 Pacifi

법인이 특수관계 법인의 전기요금을 장기간 대신 납부해주고 이를 못 받은 돈(미회수채권)으로 회계처리한 뒤 해당 채권의 이자와 못 받은 돈(대손)을 비용으로 인정해 달라고 관할 세무서에 요구, 관할 세무서가 요구대로 해줬다.특수관계 법인에 사실상 돈을 꿔 준 것은 ‘업무와 무관한 가지급금’으로, 이에 따른 이자나 대손금은 비용(손금)으로 인정받을 수 없는데 세무서가 덜컥 비용으로 인정해 관련 세금을 환급해준 것이다.감사원은 “부산지방국세청 예하 양산세무서가 법인세 등을 잘못 환급, 감사원이 상반기 감사에서 이를 적발, ‘해당 세금을

공정거래위원회가 소관 법 집행을 위해 국세청에 특정 납세자의 과세정보를 요청하더라도 국세청은 ‘국세기본법’에 따라 이를 제공하지 않을 수 있다는 유권해석이 나왔다.국세청이 보유한 과세정보는 조세부과 등 조세행정 목적 외의 법률에 명시적으로 규정한 경우에만 허용된다고 봐야 하므로, 공정위 소관 법령에 국세청 자료를 필요한 요구자료로 명시되지 않았기 때문이다.법제처는 최근 공정위가 ‘독점규제 및 공정거래에 관한 법률(공정거래법) 시행을 위해 법에 명시한 바대로 세무관서가 보유한 정보를 요청했는데, 국세청이 요청에 응할 대상이 아니라고

국세공무원교육원은 전국의 모든 납세자를 대상으로 ‘지역별 납세자 세법교실’을 운영하고 있다. 은 납세자 세법교실에서 교재로 쓰이는 ‘2018 법인세 세무조정 실무’를 연재하기로 했다. 주요 세법개정을 비롯해 2018년 법인세 신고 때 유의사항, 자기검증 지원용 검토서식을 한눈에 파악할 수 있다. 주요 세무조정서식 작성법도 쉽게 설명하고 있어 법인세무 개론서로 적합하다. / 편집자 주 Ⅰ. 2018년 법인세 신고시 유의할 사항2.법인세 신고시 유의할 사항 다.외국납부세액공제(1) 외국납부세액공제 한도 초과액에 대한 공제 부

국세공무원교육원은 전국의 모든 납세자를 대상으로 ‘지역별 납세자 세법교실’을 운영하고 있다. 은 납세자 세법교실에서 교재로 쓰이는 ‘2018 법인세 신고실무’를 연재하기로 했다. 기본적인 신고납부절차와 각 사업년도 법인소득 계산법, 법인세 과세표준과 납부세액 계산방법, 법인세 신고 관련 자료의 작성과 제출 등이 쉽지만 빠짐 없이 안내돼 있어 법인세무 개론서로 적합하다. / 편집자 주 Ⅰ. 법인세의 신고·납부○이러한 비영리내국법인은 법인세법에서 열거하는 사업 또는 수입(이하 ‘수익사업’)에서 생긴 소득(법법§3③)에 대해서