탈세제보에 따른 과세처분에 대한 불복 절차가 모두 종료되지 않았다면 조세탈루제보자에 대한 탈세제보포상금 지급요건을 충족한 것으로 볼 수 없다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 탈세제보포상금 지급 시기를 묻는 질의에서 이같이 답변했다.국세청은 회신을 통해 “국세기본법 제84조의2 제1항 제1호에서 정하는 자가 조세탈루에 관한 탈세제보를 하고 이에 따른 세무조사에서 탈세제보 대상 추징사유(A) 외에 별도의 추징사유(B)도 확인돼 이 추징사유들을 이유로 행해진 과세처분에 대해 해당 피제보 법인이 이 과세처분 취소소송을 제기해 소송이 진

거주자·비거주자의 구분은 거주기간과 직업·가족 및 국내 소재 자산 등 생활관계의 객관적 사실에 따라 판단할 사항이고, 한국과 미국의 이중거주자라면 한·미 조세조약 제3조에 따라 거주지국을 판정한다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 미국 영주권자의 거주자 해당여부 및 이중거주자 거주지국 판정에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “소득세법 제1조의2에 따른 거주자는 거주기간, 직업, 국내에서 생계를 같이하는 가족 및 국내 소재 자산 유무 등 국내에 밀접한 생활관계를 형성하고 있는지 여부에 따르는 것으로 신청인이 거주자인지 여부

해외영업소에 파견된 임·직원은 국내세법상 거주자로 보는 것이고 한국과 태국의 이중거주자라면 한·태국 조세조약에 따라 거주지국을 판정한다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 내국법인의 해외영업소 파견직원의 거주자 여부 및 이중거주자의 거주지국 판정 방법에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “거주자나 내국법인의 국외사업장 또는 내국법인이 발행주식총수 또는 출자지분의100분의 100을 직접 또는 간접 출자한 해외현지법인 등에 파견된 임원 또는 직원은 소득세법 시행령 제3조에 따라 국내 거주자에 해당한다”고 밝혔다.국세청은 또 “만

신규법인이 설립일 부터 1년 이내에 공익법인 등으로 고시된 경우에는 설립 당시 출연 받은 재산에 대해 증여세 과세가액 불산입 규정을 적용받을 수 있다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 지정기부금단체로 지정 받기 전 출연 받은 재산에 대한 증여세 과세가액 불산입 가능 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “상속세 및 증여세법 시행령 제12조 제1항에 따라 신규법인이 설립일 부터 1년 이내에 법인세법 시행령 제39조 제1항 제1호 바목에 따른 공익법인 등으로 고시된 경우에는 설립 당시 출연 받은 재산에 대해 증여세 과세가액

상증세법상 회계감사 의무 제외 대상인 ‘해당 과세기간 또는 사업연도에 출연받은 재산가액 20억원 미만’인지 여부를 판단하는데 있어 지방자치단체로부터 받은 출연금은 포함되지 않는다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 외부회계감사 의무대상 여부를 판단할 때 지방자치단체 출연금이 출연재산가액에서 제외되는지 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “상속세 및 증여세법 시행령 제43조 제3항에 따라 회계감사 의무 제외 대상인 ‘해당 과세기간 또는 사업연도에 출연받은 재산가액 20억 원 미만’인지 여부를 판단하는데 있어 지방자치단체로

출연 받은 재산을 3년 이내에 법령상 또는 행정상의 부득이한 사유로 직접 공익목적사업에 사용하는 것이 곤란한 경우 주무부장관이 인정했다면 증여세 과세대상에서 제외된다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 출연재산을 3년 이내 직접 공익목적사업에 사용이 곤란한 경우로 주무부장관이 인정한 경우에도 증여세가 과세되는지 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “공익법인 등이 출연 받은 재산을 출연 받은 날부터 3년 이내에 직접 공익목적사업 등에 사용하지 않은 경우 상속세 및 증여세법 제48조 제2항 제1호에 따라 공익법인 등이 증여

근로소득의 수입시기는 실제로 지급받는 날에도 불구하고 그 지급의무가 확정된 날로 보는 것이라는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 지급 받기로 한 날을 도과해 지급받은 경우 근로소득의 수입시기를 묻는 질의에 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “근로계약에 따른 근로의 대가를 금전 외의 것으로 받기로 했지만 지급받기로 약정한 시점을 도과해 이를 지급받은 경우 소득세법 시행령 제49조에서 정하는 때에 해당하지 않는 경우의 근로소득의 수입시기는 실제로 지급받는 날에도 불구하고 그 지급의무가 확정된 날로 보는 것”이라고 답변했다.주식회사 Q

이혼으로 인한 재산분할청구로 부동산 소유권이 이전된 경우에는 이를 양도나 증여로 보지 않기 때문에 양도소득세 및 증여세가 과세되지 않고, 해당 부동산의 취득시기는 다른 일방의 취득시기를 기준으로 산정한다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 이혼소송으로 인한 법원 판결에 따라 재산분할로 취득한 주택 양도 시 취득시기에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 기존해석사례(사전-2015-법령해석재산-0183, 2015. 07. 20.)를 제시했다.당시 해석에서 국세청은 “이혼으로 인해 혼인 중에 형성된 부부공동재산을 민법 제839조의

복수의 증권사를 통해 해외주식을 거래해 발생한 양도소득 신고 시 증권사가 일반적으로 공정 타당하다고 인정되는 기업회계를 기준으로 이동평균법을 적용했다면 이동평균법으로 양도차익을 계산할 수 있다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 해외주식 양도와 관련된 양도차익 계산방법에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “해외주식의 양도차익을 산정하는데 있어 취득가액은 해당 자산의 취득에 든 실지거래가액으로 하며 양도하는 주식의 취득시기가 분명하지 않은 경우에는 소득세법 시행령 제162조 제5항 규정에 의해 선입선출법으로 양도차익을 계산하는

조세특례제한법상 중견기업 여부 판단 시 외국정부는 외국법인의 범위에 포함된다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 연구인력개발비 세액공제 적용 시 중견기업 판정기준과 관련된 질의에서 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “조세특례제한법 시행령 제9조 제4항 제3호에 따른 소유와 경영의 실질적인 독립성 여부를 판단하는데 있어 중견기업 성장촉진 및 경쟁력 강화에 관한 특별법 시행령 제2조 제2항 제1호 나목에 따른 외국법인에는 외국의 정부도 포함된다”고 해석했다.질의법인은 자동화설비 제조업을 영위하고 있는데 2018년 A법인에서 물적분할

조세특례제한법 요건을 충족하는 프로젝트금융투자회사(PFV)가 정관 상 목적사업인 부동산 개발 및 공급을 위해 토지 임차, 인허가, 토지 매입 등을 순차적으로 추진하는 경우 ‘특정사업’의 운용 요건을 갖춘 것으로 본다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 조세특례제한법상 PFV의 특정사업 요건을 충족하는지 여부에 대한 질의에서 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “조세특례제한 」제104조의31 제1항 각호의 요건을 충족하는 프로젝트금융투자회사(PFV)가 정관 상 목적사업인 부동산의 개발 및 공급을 위하여 토지 임차, 인허가, 토지 매입

매매목적물에 잔금청산일 전에 멸실된 주택이 포함되는지 여부는 부동산 이전경위 등을 종합해 사실판단 할 사항이라는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 매매계약이 체결된 뒤 주택이 멸실된 경우 비과세 판정 시점에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “주택과 그 부수 토지를 일괄 양도하는 매매계약을 체결한 후 소득세법 제98조에 따른 양도시기가 도래하기 전에 주택을 멸실한 경우 해당 계약의 매매목적물에 멸실된 주택이 포함되는지 여부는 매매당사자 사이의 의사와 매매의 목적, 그러한 매매의 필요성 및 매매계약서 내용, 매매에 따른 부동산

사채와 신주인수권을 결합해서만 양도할 수 있는 비분리형 신주인수권부사채를 양도하는 때에는 사실상 신주인수권에 상당하는 가액이 증권거래세 과세대상에 해당한다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 비분리형 신주인수권부사채의 양도가 증권거래세 과세대상인지 등에 대한 질의에서 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “사채와 신주인수권을 결합해서만 양도할 수 있는 비분리형 신주인수권부사채를 양도하는 때에는 사실상 신주인수권에 상당하는 가액에 대해서는 증권거래세법 제2조에 따른 증권거래세 과세대상에 해당하는 것”이라고 밝혔다.또한 “신주인수권의 양

내국법인이 100% 출자한 해외현지법인에 파견된 임·직원은 국내세법상 거주자로 보는 것이고, 한국과 캐나다의 이중거주자라면 한국·캐나다 조세조약 제4조에 따라 거주지국을 판정한다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 내국법인이 100% 출자한 해외현지법인 파견 직원의 거주자 여부 및 이중거주자인 경우 거주지국 판정 방법에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “거주자나 내국법인의 국외사업장 또는 내국법인이 발행주식 총수 또는 출자지분의 100분의 100을 직접 또는 간접 출자한 해외현지법인 등에 파견된 임원 또는 직원은 소득세법

상속세가 비과세되는 금양임야는 제사를 주재하는 상속인이 승계한 면적을 기준으로 제사를 주재하고 있는 선조의 분묘에 속한 9,900㎡이내의 금양임야가 해당된다는 국세청 유권해석이나왔다.국세청은 상속세가 비과세되는 금양임야의 범위를 묻는 질의에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “상속세가 비과세되는 금양임야는 제사를 주재하는 상속인(다수의 상속인이 공동으로 제사를 주재하는 경우 그 공동으로 주재하는 상속인 전체)이 승계한 면적을 기준으로 피상속인이 제사를 주재하고 있는 선조의 분묘에 속한 9,900㎡이내의 금양임야를 말한다”고

가업의 사업장으로 사용하던 건물을 매각하고 가업상속 이전부터 해당 법인이 보유하던 임대용 건물로 사업장을 이전한 경우 이는 가업용 자산 처분의 정당한 사유로서의 대체취득에 해당하지 않는다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 상속 전부터 보유 중이던 임대용자산을 가업용으로 사용 할 경우 대체 취득에 해당하는지 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “가업의 사업장으로 사용하던 건물을 매각하고 가업상속 이전부터 해당 법인이 보유하던 임대용 건물로 사업장을 이전하는 경우는 상속세 및 증여세법 시행령 제15조 제8항 제1호 가목

증여받은 부동산에 저당권 등이 설정된 경우 평가기준일 현재 당해 재산이 담보하는 채권액과 당해재산의 평가액 중 큰 금액으로 평가해 증여세를 신고하고, 부담부증여시에는 양도로 보아 양도세를 신고해야 한다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 증여받은 재산에 저당권 등이 설정된 경우 재산 평가에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “증여받은 부동산의 경우 상속세 및 증여세법 제60조 및 제61조에 따라 부동산 평가를 하되 해당 재산이 저당권 등이 설정된 경우 동법 제66조에 따라 평가기준일 현재 당해 재산이 담보하는 채권액과 당해재

법인이 인적분할 한 경우 분할신설법인의 사업영위기간은 분할 전 분할법인의 가업영위기간 기산일부터 계산해 가업의 승계에 대한 증여세 과세특례 및 가업상속공제를 적용하는 것이라는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 인적분할 후 분할신설법인의 사업영위기간 판단과 관련된 질의에서 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “이번 질의는 중소기업에 해당하는 법인이 인적분할 한 경우”라고 밝히고 “해당 분할신설법인의 사업영위기간은 분할 전 분할법인의 가업영위기간 기산일부터 계산해 가업의 승계에 대한 증여세 과세특례 및 가업상속공제를 적용하는 것”이라고

배우자가 영농상속공제 요건을 충족하는 재산을 상속받은 경우 영농상속공제와 함께 배우자상속공제도 적용할 수 있다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 부부가 함께 농사를 짓던 농지를 배우자가 상속받는 경우 영농상속공제 적용 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 종전 해석사례(사전-2018-법령해석재산-0171, 2018.05.29.)를 제시했는데 이 해석에서 국세청은 “상속인이 배우자로부터 상속세 및 증여세법 제18조 제2항 제2호 및 같은 법 시행령 제16조에 따른 영농상속공제 요건을 충족하는 재산을 상속받은 경우 영농상속

평가기간 내 시세조종행위가 있는 경우 법원의 확정판결에 의해 시세조종 사실 등이 확인된 경우로 한정해 평가기준일 이전·이후 2개월 중 시세조종행위 기간을 제외한 기간의 거래소 최종시세가액 평균액으로 평가한다는 기획재정부 유권해석이 나왔다.기획재정부는 평가기간 내 시세조종행위가 있는 경우 상장주식 평가방법에 대해 이같이 밝혔다.기획재정부는 회신을 통해 “상속세 및 증여세법 제63조 제1항 제1호 가목에 따라 상장주식을 평가하거나 같은 법 시행령 제29조에 따라 증자 전 또는 증자 후의 1주당 평가가액을 구하는 경우 평가기준일 이전·이