공익법인 출연재산에 대한 증여세과세가액 불산입과 관련해 출연자와 그 특수관계인이 공익법인 이사의 5분의 1을 초과한 경우 주식 5% 초과분에 대해 증여세가 부과된다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 공익법인의 출연재산에 대한 증여세과세가액 불산입에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “이번 질의는 공익법인 등이 내국법인의 의결권 있는 주식 등을 출연 받음에 따라 상속세 및 증여세법 제48조 제1항을 적용하는 경우”라고 전제하고 “해당 공익법인 등이 같은 법 제16조 제1항 제2호 가목에 따라 출연 받은 주식 등의 의결권을 행

과세연도 종료일이 12월 말인 법인이 2015년 과세연도에 공제받지 못한 세액공제 금액은 조세특례제한법 규정에 따라 해당 과세연도의 다음 과세연도 개시일 부터 10년 이내에 끝나는 각 과세연도까지 이월해 공제할 수 있다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 2015년 발생한 연구·인력개발비 세액공제 금액의 이월공제 기간에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “과세연도 종료일이 12월 말인 법인이 2015년 과세연도에 조세특례제한법 제10조에 따른 연구·인력개발비 세액공제 금액 중 납부할 세액이 없어 해당 과세연도에 공제받지 못한

과·면세 겸영 사업자가 과세와 면세 모두에 가격 할인 적용이 가능한 쿠폰을 고객에게 발행하고 해당 쿠폰이 적용된 과세재화를 고객에게 판매했다면 매입세액 계산은 실지귀속에 따른다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 할인판매 재화에 대한 매입세액의 공통매입세액 안분계산 적용 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “과·면세 겸영 사업자가 부가가치세가 과세되는 재화(과세재화)와 부가가치세가 면제되는 재화 모두에 가격 할인 적용이 가능한 쿠폰을 고객에게 발행하고 해당 쿠폰이 적용된 과세재화를 고객에게 판매했다면 쿠폰이 적용된 과세

상시주거용 일반 단독주택에 대한 임대용역은 부가가치세가 면제되지만 쉐어하우스·게스트하우스·커뮤니티센터에 대한 임대용역은 부가가치세가 과세된다는 기획재정부 유권해석이 나왔다.기획재정부는 쉐어하우스 등에 대한 임대용역의 부가가치세 면제 여부에 대해 이같이 밝혔다.기획재정부는 회신을 통해 “민간사업자가 공급하는 상시주거용 일반 단독주택에 대한 임대용역은 부가가치세가 면제된다”고 밝히고 “그러나 입주자가 거실, 주방 등 일부 공간을 공유하는 형태의 단독주택(쉐어하우스)과 일반 방문객의 스마트기술 체험장소로 사용하는 단독주택(게스트하우스)

사업자가 외항 정기 여객운송사업에 사용할 목적으로 선박을 수입해 수입 부가가치세를 면제 받은 뒤 수입 당시 세관장이 확인한 외항 정기 여객운송사업 외의 선박임대업에 사용한 경우라도 세관장은 선박 수입 시 면제받은 수입 부가가치세를 추징할 수 없다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 선박을 수입할 때 면제받은 수입 부가가치세를 추징할 수 있는지 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “사업자가 외항 정기 여객운송사업에 사용할 목적으로 선박을 수입해 조세특례제한법 제106조 제2항 제3호에 따라 수입 부가가치세를 면제 받은 뒤

보증금대상사업자가 1회용 컵을 사용해 자원순환보증금이 포함된 음료를 판매하는 경우 해당 자원순환보증금은 보증금대상사업자의 음료 공급가액에 포함하지 않는다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 자원순환보증금의 부가가치세 공급가액 포함 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “‘자원의 절약과 재활용촉진에 관한 법률 제15조의2 제1항 제2호의 판매자(이하 ’보증금대상사업자‘)가 1회용 컵을 사용해 같은 법 제15조의2 제1항에 따른 자원순환보증금(이하 ’자원순환보증금‘)이 포함된 같은 법 시행령 제17조 제4항에 따른 음료류(이

설립되는 법인이 거주자로부터 승계 받은 종전의 업종을 새로운 업종으로 변경하는 경우는 조세특례제한법상 ‘사업을 폐지하는 경우’에 해당하지 않는다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 법인이 업종을 변경할 경우 조세특례제한법 제32조 적용 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “조세특례제한법 제32조 제1항에 따라 설립되는 법인이 거주자로부터 승계 받은 종전의 업종을 새로운 업종(같은 법 시행령 제29조 제3항 각 호 따른 소비성서비스업은 제외함)으로 변경하는 경우는 같은 법 제32조 제5항 제1호에 따른 사업을 폐지하는 경

주식매수선택권의 상속재산 가액은 상속세 및 증여세법에서 규정한 조건부 권리의 평가방법에 따라 산정해야 한다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 주식매수선택권의 상속재산가액 평가방법에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “주식매수선택권의 상속재산 가액은 상속세 및 증여세법 제65조 제1항 및 같은 법 시행령 제60조 제1항 제1호에 따라 본래의 권리의 가액을 기초로 평가기준일 현재의 조건내용을 구성하는 사실, 조건성취의 확실성, 그 밖의 모든 사정을 고려한 적정가액으로 산정하는 것”이라고 답변했다.피상속인 ‘갑’은 2021년 4

교환계약서에 표시된 가액이 실지거래가액으로 인정 또는 확인할 수 없는 경우에는 매매사례가액, 감정가액, 기준시가를 순차로 적용한다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 부(父)자(子)간 소유주택을 교환으로 소유권이전하는 경우 양도가액 산정방법에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 기존 해석사례(부동산거래관리과-797, 2010.06.09.)로 답변했는데 이 해석에서는 “실지거래가액에 의해 양도차익을 산정하는데 부동산을 교환으로 양도하는 경우 당해 부동산의 양도가액은 교환계약서에 표시된 실지거래가액에 의하는 것”이라고 밝히고 “교환계약

사업자가 다른 사업자에게 토지와 건물을 일괄공급하면서 신고한 건물의 실지거래가액이 기준시가 등에 따라 안분계산 한 금액과 30%이상 차이가 발생해 기준시가에 따라 계산한 공급가액에 대해 세금계산서를 수정 발급했다면 그 과소기재한 공급가액에 대해 가산세가 적용된다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 건물가액을 기준시가에 의해 안분계산 하는 경우 세금계산서 기재불성실 가산세 적용여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “이 질의는 사업자가 다른 사업자에게 공장용지 및 건물을 매매계약에 따라 일괄공급하면서 구분해 신고한 건물의 실

위탁자가 수탁자와 부동산 처분신탁계약을 체결하며 신탁부동산의 수익권을 수익권자(A)에게 양도하고, 수익권자(A)가 수익권자(B)에게 해당 수익권을 양도한 뒤 수탁자가 신탁부동산을 제3자에게 양도하는 경우 신탁부동산 양도에 대한 부가가치세 납세의무자는 위탁자가 된다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 신탁의 수익이 수익자에게 귀속하는 타익신탁의 경우 부가가치세 납세의무자에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “이번 질의는 사업자(신탁법상 위탁자, 이하 ‘위탁자’)가 2016년 12월 신탁회사(이하 ‘수탁자’)와 부동산 처분신탁계

상가건물 임대업을 영위하면서 주차장 운영 사업자에게 상가건물 부지를 임대하기 위해 상가건물을 철거하는 경우 기존 상가건물 철거와 관련된 비용의 매입세액은 토지 관련 매입세액에 해당하지 않는다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 사업용으로 사용하던 건축물에 대한 철거비용이 토지 관련 매입세액에 해당하는지 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “사업자가 상가건물 임대업을 영위하던 중 주차장 운영 사업자에게 상가건물 부지를 임대하기 위해 임대업에 사용하던 상가건물을 철거할 경우 해당 상가건물의 철거비용 관련 매입세액은 부가가치

수증자가 부동산을 증여받으면서 다른 부동산에 담보된 채무를 인수한 경우 그 증여재산에 담보되지 않은 채무는 증여재산가액에서 차감하지 않는다는 기획재정부 유권해석이 나왔다.기획재정부는 수증자가 재산을 증여받으면서 증여재산 외의 부동산에 담보된 채무를 함께 인수할 경우 해당 채무가액을 증여재산가액에서 차감하는지 여부에 대해 이같이 밝혔다.질의인은 수증자가 부동산을 증여받으면서 해당 증여재산이 아닌 다른 부동산에 담보된 채무를 인수한 경우 해당 채무가액을 증여재산가액에서 차감하는지 여부에 대해 물었는데 그동안 이 문제와 관련해서는 ‘증여

탈세제보에 따른 과세처분에 대한 불복 절차가 모두 종료되지 않았다면 조세탈루제보자에 대한 탈세제보포상금 지급요건을 충족한 것으로 볼 수 없다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 탈세제보포상금 지급 시기를 묻는 질의에서 이같이 답변했다.국세청은 회신을 통해 “국세기본법 제84조의2 제1항 제1호에서 정하는 자가 조세탈루에 관한 탈세제보를 하고 이에 따른 세무조사에서 탈세제보 대상 추징사유(A) 외에 별도의 추징사유(B)도 확인돼 이 추징사유들을 이유로 행해진 과세처분에 대해 해당 피제보 법인이 이 과세처분 취소소송을 제기해 소송이 진

거주자·비거주자의 구분은 거주기간과 직업·가족 및 국내 소재 자산 등 생활관계의 객관적 사실에 따라 판단할 사항이고, 한국과 미국의 이중거주자라면 한·미 조세조약 제3조에 따라 거주지국을 판정한다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 미국 영주권자의 거주자 해당여부 및 이중거주자 거주지국 판정에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “소득세법 제1조의2에 따른 거주자는 거주기간, 직업, 국내에서 생계를 같이하는 가족 및 국내 소재 자산 유무 등 국내에 밀접한 생활관계를 형성하고 있는지 여부에 따르는 것으로 신청인이 거주자인지 여부

해외영업소에 파견된 임·직원은 국내세법상 거주자로 보는 것이고 한국과 태국의 이중거주자라면 한·태국 조세조약에 따라 거주지국을 판정한다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 내국법인의 해외영업소 파견직원의 거주자 여부 및 이중거주자의 거주지국 판정 방법에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “거주자나 내국법인의 국외사업장 또는 내국법인이 발행주식총수 또는 출자지분의100분의 100을 직접 또는 간접 출자한 해외현지법인 등에 파견된 임원 또는 직원은 소득세법 시행령 제3조에 따라 국내 거주자에 해당한다”고 밝혔다.국세청은 또 “만

신규법인이 설립일 부터 1년 이내에 공익법인 등으로 고시된 경우에는 설립 당시 출연 받은 재산에 대해 증여세 과세가액 불산입 규정을 적용받을 수 있다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 지정기부금단체로 지정 받기 전 출연 받은 재산에 대한 증여세 과세가액 불산입 가능 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “상속세 및 증여세법 시행령 제12조 제1항에 따라 신규법인이 설립일 부터 1년 이내에 법인세법 시행령 제39조 제1항 제1호 바목에 따른 공익법인 등으로 고시된 경우에는 설립 당시 출연 받은 재산에 대해 증여세 과세가액

상증세법상 회계감사 의무 제외 대상인 ‘해당 과세기간 또는 사업연도에 출연받은 재산가액 20억원 미만’인지 여부를 판단하는데 있어 지방자치단체로부터 받은 출연금은 포함되지 않는다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 외부회계감사 의무대상 여부를 판단할 때 지방자치단체 출연금이 출연재산가액에서 제외되는지 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “상속세 및 증여세법 시행령 제43조 제3항에 따라 회계감사 의무 제외 대상인 ‘해당 과세기간 또는 사업연도에 출연받은 재산가액 20억 원 미만’인지 여부를 판단하는데 있어 지방자치단체로

출연 받은 재산을 3년 이내에 법령상 또는 행정상의 부득이한 사유로 직접 공익목적사업에 사용하는 것이 곤란한 경우 주무부장관이 인정했다면 증여세 과세대상에서 제외된다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 출연재산을 3년 이내 직접 공익목적사업에 사용이 곤란한 경우로 주무부장관이 인정한 경우에도 증여세가 과세되는지 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “공익법인 등이 출연 받은 재산을 출연 받은 날부터 3년 이내에 직접 공익목적사업 등에 사용하지 않은 경우 상속세 및 증여세법 제48조 제2항 제1호에 따라 공익법인 등이 증여

근로소득의 수입시기는 실제로 지급받는 날에도 불구하고 그 지급의무가 확정된 날로 보는 것이라는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 지급 받기로 한 날을 도과해 지급받은 경우 근로소득의 수입시기를 묻는 질의에 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “근로계약에 따른 근로의 대가를 금전 외의 것으로 받기로 했지만 지급받기로 약정한 시점을 도과해 이를 지급받은 경우 소득세법 시행령 제49조에서 정하는 때에 해당하지 않는 경우의 근로소득의 수입시기는 실제로 지급받는 날에도 불구하고 그 지급의무가 확정된 날로 보는 것”이라고 답변했다.주식회사 Q