상속세는 피상속인의 사망을 기준으로 피상속인의 국내·외 보유 재산 전반에 대해 상속인들에게 부과되는 세금이다. 상속세 신고기한은 상속개시일이 속하는 말일로부터 6개월로 다른 재산제세에 비하여 신고준비기간이 긴 편이다. 이는 사망신고·협의분할·명의변경 등을 포함해 상속인들이 예기치 못하게 맞이한 피상속인의 죽음에 대해 처리할 것들이 많기 때문이다. 상속세는 일정 규모 이상의 재산을 상속받은 경우에는 세무조사를 받게되는 세목이므로 긴 신고기간을 조사에 대한 대비기간으로 활용하는 것이 좋다. 상속세 세무조사는 상속세 신고 이후 6개월에서

- 2023.2.23. 선고 2019두56418 판결 - 1. 대상판결의 사실관계원고 교회와 원고 미술관 및 사회복지법인인 X재단, 재단법인인 Y재단은 모두 구 상속세 및 증여세법(2015.12.15. 법률 제13557호로 개정되기 전의 것, 이하 ‘구 상증세법’) 제16조에 따른 공익법인 등에 해당한다.소외인은 1996년경 Z재단에, 자신이 창업자인 O회사 발행주식 170,000주(지분율 4.94%)를 출연했다. 그 후 소외인은 2015.11.17. 자신이 보유하고 있던 O회사 주식 중 3,000주(지분율 0.09%)를 원고 미술

1. 무상취득시(상속 제외) 취득세 과세표준의 개정적용시기가 유예되었던 무상취득(상속 제외)에 대한 취득세의 과세표준이 시가표준액에서 시가인정액으로 2023년부터 적용되기 시작했다.시가인정액이 시가표준액과 차이가 크게 난 경우가 많았기 때문에 조정대상지역의 주택 증여에 대해 취득세 차이가 크게 날 것으로 예상되어 많은 전문가들이 2022년 말까지 부동산 증여를 추천했고, 실제로 2022년도에 증여가 많이 이루어졌다.그렇다면 2023년부터 무상취득시(상속 제외) 원칙적으로 적용되는 ‘시가인정액’이 무엇인지 알아보고자 한다. 2. 시가

A는 주식회사 B와 주식회사 C를 통해 주식회사 리아셀의 주식을 간접적으로 보유하는 한편 주식회사 D의 주식을 50% 이상 직접 보유했다.리아셀은 2012 사업연도 및 2013 사업연도에 D에 의약품을 공급했는데 리아셀의 매출액 중에서 D에 대한 매출액이 차지하는 비율은 2012 사업연도에 95%, 2013 사업연도에 98%였다.A는 상속세 및 증여세법에 따라 자신이 리아셀의 지배주주 지위에서 2012.12.31. 및 2013.12.31. D로부터 일정한 이익을 증여받은 것으로 의제된다는 이유로, 2013.7.31. 및 2014.6

- 대법원 2022.11.17. 선고 2022두33149 판결 - 1. 대상판결의 사실관계원고는 이동통신사업자인 주식회사 B(이하 “B”)의 이동통신용역 관련 업무를 대행하는 한편 B로부터 이동통신 단말장치(이하 “단말기”)를 구매하여 이동통신용역의 가입자에게 판매하는 대리점 사업자이다.원고는 B와 대리점 계약을 체결하면서 ‘B가 원고에게 공급하는 단말기를 포함한 물품의 공급가액을 B가 원고에게 고지한 출고가격으로 하되, 시장여건에 따라 공급가액 등의 변경이 필요한 경우 상호 협의해 정한다’고 약정했다. 한편 B는 이동통신용역 등

Ⅶ. 주식의 포괄적 교환과 이익계산3. 대법원(대법원 2019두19, 2022.12.29.)의 이익계산(2) 이익계산방법의 문제이 사건에서 적용한 구 상속증여세법 제31조의9 제2항 제5호의 소유지분 또는 그 가액의 변동 전·후의 재산의 평가차액을 계산하면서, (가)목은 ‘지분이 변동된 경우: (변동 후 지분 – 변동 전 지분) × 지분 변동 후 1주당 가액, (나)목은 ‘평가액이 변동된 경우: 변동 후 가액 － 변동 전 가액’으로 하고 있다. 대법원은 (나)목의 ‘변동 후 가액 － 변동 전 가액’의 계산방식에서 ‘변동 전·후의 가

양도소득세 비과세 특례 중 1세대 1주택 비과세는 납세자들이 가장 일반적이고 흔하게 적용받을 수 있는 항목이라 볼 수 있다. 1세대가 1주택을 보유하는 경우로서 일정 요건만 충족하면 비과세라는 강력한 혜택을 제공하겠다는 것인데 여기서 말하는 1세대란 무엇을 의미하는 것일까? 소득세법에서 규정하는 1세대란 거주자 및 배우자가 그들과 같은 주소 또는 거소에서 생계를 같이하는 자와 함께 구성하는 가족단위를 말한다. 이하에서는 구체적으로 어떠한 요건을 갖춰야 하는지와 주요 사례를 살펴보고자 한다. 1. 1세대 요건소득세법에서 1세대란 거주

Ⅵ. 주식교환 가액의 평가기준일 및 시가1. 평가기준일(2) 이 사건 판결이 사건에서 대법원은 주식의 포괄적 교환은 합병과 유사하므로 이익의 계산방법 등에 관한 구 상속증여세법 시행령 제28조 제3항 내지 제6항(합병규정)을 준용하여 산정하는 것이 타당하다고 했다. 이와 같은 취지에서 평가기준일은 합병규정을 준용하는 구 상속증여세법 시행령 제28조 제5항은 상법 제522조의2의 규정에 의한 대차대조표 공시일 또는 증권거래법 제190조의2의 규정에 의한 합병신고를 한 날 중 빠른 날이 평가기준일이 된다. 이 사건은 완전자회사가 되는

삼일회계법인에 따르면 OECD는 지난 1일 각국 글로벌최저한세제도의 원활한 이행 및 불확실성 해소를 위한 행정지침을 발표했다. 이번 지침에는 글로벌최저한세 모델규정의 실무적 적용·해석과 관련해 불분명하거나 추가적인 고려가 필요한 항목에 대해 포괄적 이행체계(Inclusive Framework, IF) 및 공청회 등을 통해 의견을 수렴해 합의된 사항이 반영됐다.이번 행정지침은 ▲글로벌최저한세 용어 정의 명확화 ▲글로벌최저한세소득·조정대상조세 계산을 위한 조정규정 명확화 ▲경과기간 특례규정 해석 명확화 ▲적격소재국추가세제도(Qualif

- 대법원 2022.5.26. 선고 2022두32825 판결 - 1. 대상판결의 사실관계원고는 전자제품 제조 및 도매업을 영위하는 법인이다. 원고는 2006년 하반기에는 甲회사로부터, 2007년 상반기에는 乙회사로부터 각각 차량용 내비게이션을 공급받았음을 전제로 세금계산서(이하 ‘이 사건 세금계산서’)를 수취했다. 그리고 원고는 이 사건 세금계산서 관련 매입세액을 매출세액에서 공제해 2006년 제2기분, 2007년 제1기분 부가가치세를 신고·납부했고, 해당 공급가액을 손금으로 산입하여 2006·2007 사업연도 법인세를 신고·납부했

Ⅲ. 이 사건의 주식교환 관련2. 주식교환가액의 산정방법스타엠엔의 1주당 수익가치 415,932원의 산정은 다음과 같았다. (주1)의 추정손익(추정경상이익. 제1차 사업연도 –188,540,650원, 제2차 사업연도 6,522,943,375원)의 산정은 다음과 같았다. Ⅳ. 이 사건의 이익에 대해 원고, 처분청, 법원이 적용한 법규정과 그 이유 1. 원고가 적용한 법 규정과 그 이유 등(1) 적용 규정구 상속증여세법 시행령 제28조 제4항(2) 이유 포괄적 주식교환의 경우 증여이익은 구 상속증여세법 시행령 제31조의9 제2항 제5호

삼일PwC 거버넌스센터는 '거버넌스 포커스' 보고서를 통해 주주와 감독당국을 비롯한 다수의 이해관계자들이 이사회의 역할에 대해 더 많은 관심을 보이면서 이사회에 관한 공시 정보가 뚜렷하게 증가하는 추세에 있다고 분석했다.특히 외부 이해관계자들이 ▲이사회의 경영진·회사에 대한 감독 역할 및 의사결정 과정의 투명성 ▲이사회 역할 수행을 위한 전문성 구비 ▲효율적 책임 배분을 통한 감독 역할 극대화 등에 대한 압박과 요구가 늘어나고 있다며, 이에 대한 적극 대비가 필요하다고 밝혔다.보고서는 또 최근 국내외에서 화두로 떠오른

지난 13일 공정위가 입법예고한 기업결합 신고·심사 법제 개편 관련 법무법인 세종이 기업결합 신고 부담이 완화되고 심사는 촉진되며 향후 신고제 적용범위 확대에 대해서도 논의가 지속될 것으로 보인다고 밝혔다.법무법인 세종은 17일 이 같은 내용의 공정거래법 개정안에 대한 시사점을 발표했다.법무법인 세종은 이번 기업결합 신고면제 대상 확대 및 자진 시정방안 제출 및 조건부 승인제도 도입에 기업결합 신고 부담이 완화되고 심사기간이 단축되는 등 심사가 촉진될 것이라고 내다봤다.법무법인 세종은 먼저 기업결합 신고면제 대상을 확대한 이번 법개

1. 서론조세법은 ‘문언(文言)’에 따라 엄격 해석해야 한다. 그래야 행정청과 법원이 세법을 임의적으로 국민이 불리하게 해석하지 않음에 따라 공평한 세 부담이 이뤄지고, 국민의 재산권이 부당하게 침해당하지 않는다. 이것이 과세요건 법정주의, 과세요건 명확 주의와 함께 조세법은 문언에 따라 엄격 해석해야 한다는 ‘조세법률주의’를 제대로 실현하는 길이다.국가 권력 행사의 삼권을 분리한 ‘삼권분립(三權分立)’ 하에서 입법, 행정, 사법부가 제 역할을 충실히 해야 국민의 권익이 제대로 보호될 수 있다. 먼저 국민의 권리와 의무에 관련된 법

주택을 매매하는 경우 매도자의 머릿속에 먼저 떠오르는 세금은 양도소득세일 것이며, 매입자는 자금흐름과 함께 취득세·재산세 등 지방세를 고려하게 될 것이다. 하지만 주택을 매매하는 과정에서 양도소득세·취득세만큼이나 신중하게 고려해야 하는 세금이 있는데 바로 부가가치세이다. 부가가치세는 사업자를 납세의무자로 하여 사업자가 재화나 용역을 제공할 때 창출되는 부가가치에 대해 부과되는 세금으로 최종 소비자가 부담하며 일반적으로 재화나 용역 공급가액의 10%가 부과된다. 일반적인 부가가치세 과세사업자 간의 거래에서 매도자는 부가가치세를 납부하

자본거래 이익의 개념과 이익계산은 자본거래 전의 평가액과 자본거래 후의 평가액을 비교하는 방식이다. 결국 자본거래의 세무(이익증여)의 관점은 ‘이익’을 계산하는 방식과 자본의 ‘거래 가액’의 시가를 산정하는 데 있다. 이 때 ‘이익’을 계산하는 방식과 ‘거래 가액’의 시가 산정방식은 합리적인 계산방법이어야 한다. 세법의 해석에 있어 상속증여세법의 자본거래 이익에 관한 해석이 세법 해석의 일반원칙과 다르다고 할 수 있는 것은 문리해석만으로는 한계가 있다는 점이다. 즉 ‘자본거래 이익’은 그 거래에 따른 ‘이익의 개념’ 이해와 그 ‘이

- 대법원 2022.11.10. 선고 2020두52214 판결 - 1. 대상판결의 사실관계원고는 A 및 B의 대표이사로 2012년과 2013년 A의 주식 30% 이상을 보유한 C의 주식을 60% 이상 보유하고 있고, B의 주식을 50% 이상 직접 보유하고 있다. A는 2012, 2013 사업연도에 B에게 의약품을 공급했고(이하 ‘이 사건 거래’), A의 매출액 중 B에 대한 매출액 비율은 2012 사업연도에 94.56%, 2013 사업연도에 98.65%였다. 원고는 구 상속세 및 증여세법(2015.12.15. 법률 제13557호로

K무역의 대표이사이자 그 주식 100%를 보유하고 있던 A는 2006.6.7. B에게 이 사건 주식을 105억원에 양도하기로 하는 계약을 체결하고, 같은 날 계약금 15억원을, 2006.8.1. 잔금 90억원을 각 지급받은 후 B에게 이 사건 주식을 모두 이전했다.A는 이 사건 주식양도계약에 따른 증권거래세 5200만원과 양도소득세 22억원을 신고·납부했다.삼성세무서장은 K무역의 유일한 자산인 서울 중구 소재 토지와 그 지상 3층 건물이 이 사건 주식의 잔금지급일인 2006.8.1. K무역으로부터 B에게 이전되었다는 사정 등에 기초

- 대법원 2022.12.15. 선고 2022도8824 판결 - 1. 대상판결의 사실관계대상판결에서 검사는 수산물 유통업자인 피고인 1 및 허위세금계산서 발행을 중개한 피고인 2, 3을 ①무자료 수산물 거래에 관한 허위세금계산서 발급 ②허위 매출처별계산서 합계표 제출로 인한 특정범죄가중처벌등에관한법률위반(허위세금계산서교부등) 등 혐의로 기소하면서, 유죄의 증거로 세무공무원이 피고인 2에 대해 작성한 범칙혐의자심문조서를 제출했다.2. 쟁점의 정리검사 이외의 수사기관이 작성한 피의자신문조서는 적법한 절차와 방식에 따라 작성된 것으로서

증여세는 우리 일상 곳곳에 숨어있다. 우리가 인식하지 못한 금전 거래 등에 증여세가 부과되어 세금폭탄을 맞거나 절세의 걸림돌이 될 수 있다. 그래서 준비했다. 사람들이 자주 헷갈리는 일상생활 속 숨은 증여에 대해 쉽게 설명하겠다.1. 차용증을 작성한 직계존비속간의 금전 대여대여한 금전을 재산 취득자금으로 사용한 경우 자금출처로 인정된다. 이 경우 배우자 및 직계존비속 간의 금전 대여는 원칙적으로 인정하지 아니하고 과세관청에서는 배우자 및 직계존비속 간 금전 거래가 있는 경우 증여한 것으로 추정한다. 따라서 해당 금전 거래가 증여가